Автор: СергейНалоги11 Апр 2014

Обращаясь к упрощенной системе налогообложения (УСН), индивидуальные предприниматели и организации должны выплачивать единый налог. На самом деле не обязательно иметь в штате личного бухгалтера или нанимать сотрудника на аутсорсинг, чтобы вести налоговые расчеты.


Все просто – достаточно лишь пополнить свой багаж знаний условиями уплаты единого налога и методикой его расчета.

Запрещено применять УСН следующим категориям:

1. Имеющие частную практику нотариусы и адвокаты.

2. Организации, ведущие страховую деятельность.

3. Юридические лица – нерезиденты.

4. Организации, имеющие филиалы и представительства. Стоит заметить, что этот запрет не касается обособленных подразделений.

5. Организации, занимающиеся добычей и сбытом полезных ископаемых.

6. Организации, являющиеся плательщиками единого сельхозналога.

7. Организации, у которых четверть уставного капитала сформирована за счет других юрлиц.

8. Организации и предприниматели со штатом более 100 единиц.

9. Организации, имеющие размер стоимости (остаточной) ОС – свыше 100 000 000 руб.

10. Организации и предприниматели, которые не заявили в налоговую инспекцию о намерении работать по упрощенной системе налогообложения.

11. А также лица, указанные в ст. 346.12 НК РФ.

Порядок уплаты налога


Налог перечисляется в форме авансового платежа ежеквартально и не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным. Отчетными периодами по данному виду налога являются 3, 6 и 9 месяцев. По прошествии налогового периода (одного года) нужно направить декларацию в налоговую инспекцию.

Сроки уплаты:
  • организации – до 31.03 года, идущего за прошедшим;

  • ИП – до 30.04 года, следующего за прошедшим.

Виды УСН


Система налогообложения упрощенного характера – это одна из схем налогового режима. Данная схема разделяется на два вида:
  1. «Доходы» − налог считается по ставке 6% от размера дохода, полученного за прошедший год;

  2. «Доходы минус расходы» − сумма налога исчисляется как 15% от разницы между расходами и прибылью.

Как уменьшить налог УСН 6%?


Выбрав в качестве налогового объекта только «доходы», уменьшить размер налога практически невозможно. Но есть возможность исключить из доходов уплаченные страховые вклады и пособия по нетрудоспособности.

ВНИМАНИЕ! Существуют границы подобных вычетов. Размеры максимального вычета – 50%. Если ИП не имеет штата, то допускается вычет в 100%.

Как уменьшить налог УСН 15%?


Упрощенная система налогообложения предусматривает расчет налога исходя из прибыли (доходы минус расходы). И, соответственно, если предприятие или частный предприниматель за налоговый период не получил прибыли или же и вовсе оказался в убытках, то вводится понятие минимального налога.

ВНИМАНИЕ! Если в текущем году организация получила убытки, то налог уплачивается из минимального расчета, а сумму уплаты можно включить в те расходы, которые будут учитываться в будущем.

Расчет минимального налога при УСН


Размер минимальной ставки налога при УСН строго фиксирован и составляет 1% от доходов, причем расходы в расчет не берутся.

ВНИМАНИЕ! При данной системе налогообложения минимальный налог рассчитывается исходя из итогов календарного года.

Пример рассчета


Например, в 2013 году доходы организации или индивидуального предпринимателя составили 10000 руб., расходы – 8000 руб.

Налог по УСН составит

((10000-8000) х 15%)=300,0 руб.,

размер минимального налога –

(10000 х 1%)=100,0 руб.

Таким образом, нужно будет уплачивать налог за 2013 год в сумме 300 рублей

А если в 2013 году доходы организации или индивидуального предпринимателя составили 8000, а расходы 75000, то налог по базовой ставке составит

(80000-75000)*15%=750 рублей,

а минимальный налог рассчитается как

80000*1=800 рублей.

И к уплате будет сумма в 800 рублей, а разницу 50,0 руб. (800-750) можно включить в расходы, которые будут взяты в расчет налога за 2014 год.

По окончании 2014 года нужно будет провести подобный расчет – налоги рассчитываются по двум методикам и сравниваются результаты.

Штрафы и пени за просроченную оплату налога


Согласно статье 122 Налогового Кодекса РФ, за неуплаченную сумму налога устанавливается штраф размером 20% от невыплаченной суммы. Пени за невыплату единого взноса по УСН не предусмотрено, но зато предусмотрена пеня за неуплату авансовых платежей. Пеня исчисляется за каждый день просрочки как 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Уплата единого налога


Для перечисления единого налога организациям необходимо составить платежное поручение, а у индивидуальных предпринимателей еще есть возможность оплатить налог по квитанции. Налог перечисляется на реквизиты инспекции по месту регистрации плательщика.

Внимание! Чтобы средства разнеслись в налоговой инспекции верно, обязательно в платежном поручении или квитанции нужно указывать КБК (код бюджетной классификации). Одна квитанция или одно платежное поручение должны содержать платеж только на одно КБК.

КБК – это уникальный код, состоящий из 20 знаков. Как правило, КБК ежегодно меняются. Поэтому прежде чем платить налоги, уточните, не изменились ли КБК в налоговой инспекции. На штрафы и пени существуют отдельные КБК.

Лица, применяющие УСН в текущем году, сдают

1) Квартальные отчеты:

  • для агентов НДС – декларация НДС;

  • для плательщиков земельного налога – расчет авансовых выплат по налогу;

  • цифры страховых выплат ФСС;

  • расчеты вкладов в ПФР;

  • сведения о доходах стаже в ПФ;

2) Годовые отчеты:

  • для организаций – бухотчетность;

  • для организаций и ИП с работниками – расчет среднесписочной численности;

  • расчеты страховых взносов в ФСС;

  • расчеты взносов в ПФ;

  • сведения о доходах и стаже в ПФ;

  • сведения о доходах работников (форма 2НДФЛ);

  • для плательщиков и транспортного и земельного налогов – расчеты налогов;

  • для агентов НДС – декларация по НДС;

  • декларация на расчет налога по УСН.

Перейти на УСН можно, подав соответствующее заявление в налоговые органы. Если документ будет подан в текущем году, то следующий год уже и будет считаться налоговым периодом для выплаты налога по УСН.