Автор: СергейНалоги06 мая 2014

Законодательство в России ежегодно вносит коррективы в бухгалтерский и налоговый учеты. В текущем году действуют новые правила, которые коснулись всех юридических лиц, касающихся начисления зарплаты и налогов с нее.


Налоги и взносы с заработной платы одинаковы для любого вида предприятий, невзирая на их организационно-правовую форму. Также такие налоги обязан платить индивидуальный предприниматель, если он имеет наемных работников.

На способы расчета и размеры установленных ставок налогов не влияет применяемая система налогообложения. Если в фирме трудится хотя бы один человек, у такой организации возникает обязанность по расчету и переводу в бюджет зарплатных налогов.

Правила расчета и виды налогов и взносов


Такие налоги рассчитываются по факту начисления вознаграждения сотруднику. Это может быть не только оплата труда: облагаются налогами также суммы отпускных выплат, возмещений за неиспользованный отпуск, премиальных в текущем месяце и другие, установленные законодательством суммы. Стандартный период расчета и выплаты налогов – раз в месяц.

Виды зарплатных налогов 2014 года:
  • НДФЛ;

  • выплаты на пенсионное страхование;

  • платежи в ФФОМС;

  • взносы на обязательное соцстрахование от несчастного случая и заболеваний, полученных на производстве;

  • взносы на соцстрахование при временной нетрудоспособности и по материнству.

Всего 5 платежей в месяц.

НДФЛ выплачивается в дату получения дохода сотрудником, поэтому, если в течение месяца организация выплачивала какие-либо межрасчетные суммы работнику (увольнение, уход в отпуск, дополнительная премия и прочие), то НДФЛ необходимо перевести в бюджет в тот же день.


Остальные налоги можно уплачивать единожды в месяц, по факту начисления всей заработной платы и окончательного расчета.

Подоходный налог с зарплаты(НДФЛ)


Ставка этого налога на 2014 год – 13% от суммы начисленной зарплаты. Особенность налога в том, что фактически его удерживают из дохода сотрудника, а фирма-работодатель просто является посредником между физлицом и налоговой службой. Поэтому начисление НДФЛ производится сразу в день начисления дохода, уплата – в день получения вознаграждения работником.

В расчете налога есть свои особенности. Существуют определенные группы граждан, которые имеют льготу при исчислении НДФЛ. Государством им положен налоговый вычет. Налоговым вычетом называется денежный итог, на который уменьшается налогооблагаемая база, то есть с нее налог не взимается. Стандартные вычеты по налогам регулируются Налоговым кодексом (ст. 218 НК РФ), к таким категория граждан относятся:

1. Работники с детьми:
  1. на первого и второго ребенка вычитывается 1400 руб. в месяц;

  2. на третьего и последующих – 3000 руб.;

  3. на ребенка-инвалида – 3000 руб.

2. Лица, перечисленные в пп.1 п.1 статьи (например: инвалиды ВОВ, чернобыльцы) – 3000 руб. в месяц.

3. Лица, перечисленные в пп.2 п.1 218 статьи (например, участники ВОВ, инвалиды детства, афганцы) – 500 руб. в месяц.

Все эти льготы предоставляются с учетом предъявления всех подтверждающих документов. Предельная сумма для использования налоговых вычетов составляет 280000 руб., когда доход сотрудника превысит эту цифру, он теряет право на получение льгот.

Взносы в Фонд социального страхования


Выплаты на обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности и по материнству.

Методика начисления этих взносов:

1. начисление производится на фонд оплаты труда (без учета больничных и подобных сумм);

2. ставка взноса равна 2,9%.

Особенность начисления такова, что из полученной суммы взноса за месяц можно вычесть сумму части выплат, которую возмещает соцстрах. Это больничные листы (с четвертого дня болезни), различные пособия (ребенку до 1,5 лет, по беременности). Суммы возмещаемых пособий принято вычитать из суммы взноса, положенной к уплате, чтобы не перегонять деньги туда-обратно.

Затем, один раз в квартал, проходит сверка с ФСС, все суммы зачитываются.

Для начисления взносов на ОМС также установлен предел в 624000 руб. в год. На выплаты сотрудникам, чей доход превысил эту сумму, взносы 2,9% не начисляются.

Выплаты на обязательное соцстрахование от НС и ПЗ


Ставка данного взноса устанавливается индивидуально раз в год каждой организации, в зависимости от ее главного вида деятельности за прошедший год. Размер варьируется (0,2-8,5%) и зависит от группы профессионального риска.

Расчет осуществляется путем умножения ФОТ за текущий месяц на размер ставки в процентах. Никаких дополнительных вычетов и льгот не применяется. Предел начисления также не используется.

Срок уплаты взносов – до 15-го числа следующего месяца.

Взаиморасчеты с Пенсионным фондом(ПФР)


Основные изменения этого года отразились на пенсионных взносах граждан. Причина этому – введение несколько лет назад новой пенсионной реформы. В Пенсионный фонд организация должна уплатить:
  1. вклад на пенсионное страхование – 22%;

  2. вклад в ФФОМС – 5,1%.

С 2014 года отсутствует граница между страховой и накопительной частями: взнос выплачивается единым платежом и называется «взносы на ОПС». В платежном поручении ставится прошлогодний КБК по страховой части.

Взносы начисляются на сумму фонда оплаты труда, за вычетом установленных сумм (например, пособий по больничному листу).


Платежи в ПФР имеют свои особенности начисления. Законодательством установлена максимальная сумма предела начисления пенсионных взносов по каждому сотруднику – 624000 руб. в год. Когда совокупный доход сотрудника превышает эту сумму, ставка взноса на пенсионное страхование снижается до 10%, а взнос в ФФОМС не начисляется.

Сроки уплаты – до 15-го числа следующего месяца.

Способы снижения «зарплатных» налогов


  • В НДФЛ применяйте по максимуму все вычеты: при оформлении на работу подробно расспросите сотрудника на предмет льгот и возьмите необходимые заверяющие бумаги.

  • Взносы на обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности и по материнству. Проводите все больничные листы, они позволят значительно уменьшить налог. Зачастую работников отпускают подлечиться и отлежаться несколько дней, не требуя потом документа.

    Важно! Работодатель оплачивает первые три для болезни, все последующие дни возмещает государство.

  • Взносы на соцстрахование от НС и ПЗ. Можно попробовать уменьшить этот тариф. Каждая фирма может написать в Фонд соцстрахования прошение о понижении тарифа. Государство предоставляет такую возможность компаниям, которые платят вовремя налоги, не имеют штрафов и пеней, удачно проходят выездные проверки. Шанс невелик, но некоторые организации получают положительный ответ.

Важно! Выровнять ежемесячные налоги с заработной платы позволят равномерные начисления каждый месяц, например:
  1. следует упорядочить выплату премий, дивидендов;

  2. равномерно отпускать сотрудников в отпуск;

  3. планировать кадровый запас.