Автор: Эллина РожковаНалоги11 Мар 2018

Налоговое законодательство с каждым годом совершенствуется, оптимизируется и, к сожалению, ужесточается. Государство и регуляторы включают всё новые рычаги давления на бизнес, усиливают контроль и формы регулирования. Малому и среднему бизнесу, несмотря на заверения властей о всесторонней заботе, приходится лавировать между препонами законодательства и постоянно следить за изменениями в налоговой сфере.

Обратите внимание!

* В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
* Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

* Задайте вопрос через форму (внизу статьи), либо через онлайн-чат .

* Позвоните на горячую линию: Москва и Область - +7(499)350-80-29 Санкт-Петербург и область - +7(812)627-15-64

НПО — важная составляющая госбюджета

Налог на прибыль организаций (НПО) играет важную роль в формировании госбюджета РФ, федерального и региональных бюджетов. Этот налоговый сбор занимает 4-е место в структуре поступлений денежных средств в казну России.

Основной вклад в бюджетную систему РФ вносят следующие налоги и сборы:

  • таможенные платежи — первый номер среди всех сборов по наполнению бюджета;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) стоит на втором месте;
  • третьими идут социальные налоги и сборы;
  • налог на прибыль занимает четвёртое место;
  • завершает пятёрку лидеров налог на доходы физ. лиц (НДФЛ).

Стоит ли говорить, насколько важны для государственных регуляторов полноценные и своевременные поступления от всех этих налогов, включая НПО.

Правительство постоянно регулирует размер ставки налога на прибыль, так как от этого напрямую зависит формирование промышленного потенциала и успешность экономики страны. При этом государство вынуждено контролировать и в определённые периоды снижать налоговую нагрузку на российского производителя. Кроме этого, стоит отметить, что НПО активизирует приток иностранных инвестиций в основные сектора экономики России.

Из истории формирования НПО в России: в 1992 году, когда налог на прибыль был введён, все поступления направлялись в федеральную казну, при этом ставка налога составляла 32%.

В последующие годы ставка НПО постепенно снижалась:

  • 35% — составлял НПО до марта 1999 года;
  • 30% — такой тариф НПО был до конца 2001г.;
  • 24% — в 2002—2008 гг.;
  • 20% налога с прибыли организации — такой стандартный тариф действует с января 2009 года по сей день.

При этом в регионах могут применяться сниженные ставки для производителей.

НПО считается прямым федеральным налогом, все поступления от налога распределяются между федеральным и региональными бюджетами. Проценты в распределении между федерацией и регионами сильно трансформировались за период существования налога на прибыль. Если сначала своего существования, все поступления от прибыли юр. лиц шли в госбюджет, то сегодня основная доля налога идёт в бюджет территории, где зарегистрировано предприятие. Что позволяет хозяйствующим субъектам более гибко подходить к льготам и преференциям для градообразующих предприятий, а также поддерживать развивающиеся организации.

Были периоды, когда часть налога шла и в местные бюджеты. Сегодня эти поступления отменены.

Диаграмма

Динамика НПО: упав в 2008 году, платежи в госбюджет постепенно растут

Налог на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль — один из основных налогов для российских и зарубежных организаций и учреждений, которые работают по основной (общей) системе налогообложения (ОСНО). Под его уплату подпадают и коммерческие предприятия, и некоммерческие общества.

Регулируется НПО Налоговым кодексом РФ, главой №25 и её статьями №246—333.

Основная сумма налога на прибыль рассчитывается, как разница между валовым доходом предприятия и его расходами, умноженная на налоговую ставку, которая принята в конкретном регионе с учётом формы и вида деятельности участника-налогоплательщика.

Участники: кто должен платить, кто не платит НПО

Перечень налогоплательщиков, которые подпадают под действие НК РФ в части обязанности уплаты налога на прибыль, определён статьями №246, 246.2 и 247 .

В список налогоплательщиков НПО законодательством включены:

  • российские организации любой формы собственности, коммерческие и некоммерческие;
  • иностранные юр. лица, которые зарегистрированы в РФ через постоянно действующие представительства, а также общества, которые получают доход в РФ;
  • иностранные организации, которые признаны налоговыми резидентами РФ;
  • иностранные ЮЛ, управление которых осуществляется в РФ.

Не платят налог на прибыль общества, которые определены статьями НК РФ №246.1, 346.1, 346.11, 346.26, к ним относятся:

  • Организации, которые зарегистрированы и действуют по льготным налоговым режимам: упрощённая система налогообложения (УСН) и фермерские хозяйства на ЕСХН.
  • Общества, использующие ЕНВД, не платят НПО, но только по той части доходов, которые получены от деятельности, облагаемой ЕНВД. По остальным видам работ эти юр. лица платят налог на общих основаниях.
  • Сообщества, которые занимаются игорным бизнесом.
  • Участники бизнес-проекта «Сколково».
  • Не подлежат налогообложению на прибыль и частные предприниматели (ИП).

Нужно знать, что предприятия, которые работают по УСН и ЕСХН обязаны платить НПО с прибыли от дивидендов, ценным бумагам, а также с прибыли подконтрольных им иностранных фирм.

Также налог на прибыль не выплачивается в случае, если у общества за отчётный налоговый период не было прибыли. Но нужно учесть, что налоговая декларация при этом всё равно должна быть сдана в ИФНС к установленному сроку.

Организация должна насчитать и выплатить налог на прибыль, если разница между её доходами и расходами положительная. Это отклонение признаётся прибылью, а её денежное выражение — налоговой базой. В случае когда предприятие вышло по итогам периода в убыток, НПО не выплачивается.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Знайте: убыток может быть зачтён ИФНС в последующие годы, за счёт него можно сократить сумму дохода следующего периода. При этом учесть убытки можно будет только в том случае, если у плательщика есть подтверждающие документы за весь период, когда был зафиксирован убыток.

Дополнительно в 2017—2020 годах налоговый регулятор РФ ограничил возможности учёта убытков и установил, что налоговая база может быть сокращена за счёт убытков предыдущих лет не более чем на 50%.

Таблица: категории доходов, которые применяются для разных плательщиков при начислении НПО

Налогоплательщики Прибыль для целей налогообложения Статья НК РФ
Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы п. 1 ст. 247 НК РФ
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства п. 2 ст. 247 НК РФ
Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ п. 3 ст. 247 НК РФ
апельсин

Часть прибыли предприятий уходит в бюджет страны и региона

Ставки НПО: уточнения 2018 года

Основная ставка НПО в 2018 году — 20% от прибыли. Здесь изменений по сравнению с предыдущими годами нет.

А вот распределение долей внутри ставки немного изменилось с 2017 года.

Состоит основная ставка налога из двух частей, первая из которых идёт в федеральный бюджет — это 3% от прибыли. В 2017 году процент отчислений федерации увеличен на 1%, и это правило будет действовать до 2020 года.

Вторая часть поступает в регион, где зарегистрировано предприятие. Региональный тариф устанавливается законодательными органами территории. Начиная с 2017 года, он может варьироваться от 17% (вместо 18%) до 12,5%. Нижний порог ставки устанавливается для льготируемых категорий плательщиков, если они являются участниками инвестиционных проектов региона, занимаются благотворительностью, осуществляют капвложения и пр. (перечень и ставка утверждаются региональным законодательным органом).

Специальные ставки

Повышенными ставками налога на прибыль для организаций государство регулирует в основном предприятия, которые зарабатывают на акциях и дивидендах, осуществляют добычу ископаемых, а также иностранный бизнес. 100% налога на прибыль в этом случае идёт в федеральный бюджет РФ.

Тарифы НПО в этом случае привязаны к видам деятельности ЮЛ:

  • 30% налога на прибыль насчитывается обществам, которые получили в РФ доход по ценным бумагам и не представили в ИФНС данные по такому доходу.
  • 20% НПО накладывается:
    • на иностранные фирмы, которые являются налогоплательщиками НПО;
    • на все доходы зарубежных компаний, которые не ведут деятельность в РФ через постоянные представительства (есть исключения).
  • 15% налога выплачивают зарубежные фирмы, которые получают дивиденды по акциям предприятий, зарегистрированных в РФ, а также дивиденды от участия в их капитале.
  • 13% вносят в бюджет российские компании, которые получают часть прибыли от российских и зарубежных организаций, а также дивиденды по акциям.
  • 10% налога платят иностранные компании, не имеющие представительств на территории РФ, которые используют или сдают в аренду транспортные средства для международных перевозок.
  • 9% НПО вменяется компаниям, которые получают проценты по отдельно выделенным законодательством муниципальным ценным бумагам.

Каким организациям начисляется нулевая ставка

Налог на прибыль в размере 0% распространяется на следующих производителей, есть в этом списке и гос. учреждения:

  • сельхозпроизводители и рыболовные артели;
  • медицинские, образовательные учреждения, а также общества, которые ведут соц. обслуживание граждан РФ;
  • Центробанк РФ;
  • организации, которые внесены в список крупных инвестиционных проектов;
  • предприятия, которые осуществляют свою деятельность в свободных экономических зонах: Крым, порт Владивосток, Калининград, Магаданская область;
  • участники проекта «Сколково».

0% в федеральный бюджет ставится в отношении прибыли организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п.1.2 ст.284 НК РФ).

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Особый порядок расчёта для некоторых видов деятельности

Есть несколько видов деятельности, которые НК РФ выносит за рамки стандартного налогообложения по прибыли. Такие предприятия ведут специфическую деятельность в банковской, страховой, других финансовых областях. Для них регулятором определён ограниченный список. В этот особый перечень ФНС РФ включены:

  • банки;
  • страховые организации;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • клиринговые организации;
  • особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301–305 и 326–327 НК РФ);
  • особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ);
  • особенности налогообложения иностранных организаций (ст. 307–310 НК РФ).
ФНС

Налоговики жёстко регулируют категории плательщиков НПО

Классификатор доходов

Доход от реализации — это суммы, а также материальные средства (ТМЦ), которые получены по основной сфере деятельности предприятия (ОКВЭД).

Также к доходу относятся суммы и ТМЦ, которые общество получает от непрофильных видов деятельности. Это может быть доход от сдачи в аренду недвижимости или транспорта, дивиденды по вкладам и пр. Такие доходы считаются внереализационными.

Важно: при учёте прибыли все доходы берутся без НДС, а также без учёта суммы акцизов.

К доходам от реализации налоговая служба относит:

  • выручку от продажи товаров и услуг собственного производства;
  • доход от товаров, предназначенных для перепродажи;
  • доход от продажи имущественных прав общества.

К внереализационными доходами ФНС РФ причисляет доходы, полученные:

  • при долевом участии в сторонних организациях;
  • от курсовой валютной разницы;
  • от сдачи в аренду (субаренду) недвижимости, земельных участков и т. п.;
  • в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счёта, вкладов и т.д.

Нужно учитывать, что доходы и расходы, которые были произведены российским предприятием за границей, также включаются в налоговую базу в полном объёме.

Есть взносы и выгоды, которые предприятие не обязано учитывать в расчёте своей доходной части.

Под высвобождение от налога на прибыль, подпадают:

  • имущество (а также права на него), полученное в качестве залога (задатка);
  • взносы в уставной капитал;
  • движимое и недвижимое имущество, приобретённое в кредит (или по договору займа);
  • капитальные вложения в улучшение арендованного имущества.

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Калькулятор

Правильное разнесение сумм доходов и расходов — главная задача бухгалтера

Расходы, которые можно учесть

Основными расходами считаются затраты предприятия, которые направлены на ведение деятельности. Необходимо понимать, что все расходы на бизнес должны быть документально подтверждены. В противном случае они не будут приняты ИФНС, а юр. лицо и ответственные лица могут быть оштрафованы.

Принимаются к налогообложению по прибыли расходы, которые напрямую влияют на производство, логистику, а также на продажу товаров или услуг:

  • заработная плата работников;
  • закуп сырья и материалов;
  • амортизация основных средств производства (с 2016 года таковым признаётся имущество стоимостью от ста тысяч рублей).

Следует учесть: существует так называемая амортизационная премия, когда организация имеет право единовременно учесть в расходах капитальные вложения в производство (от 10-ти до 30% от расходов).

Отдельная статья расходов, на которую можно уменьшить налоговую базу — списание дебиторской задолженности поставщиков. То есть в расходы предприятия могут быть включены долги контрагентов перед предприятием в случае:

  • ликвидации или банкротстве организации-должника;
  • истечении срока давности (обычно это 3 года);
  • когда контрагента-должника невозможно найти либо нет возможности взыскать с него долг.

Для такого решения должен быть подготовлен полный пакет документов с обоснованием, в которых должны быть указаны причины списания, приложены документы, подтверждающие фактическое состояние должника. Документы должны быть завизированы компетентными органами и руководителем организации.

Как у доходов, так и у расходов существуют так называемые внереализационные расходы, к ним налоговики относят:

  • амортизируемые нематериальные активы (патенты, расходы на ТЗ, свидетельства и т. п.);
  • отклонения в курсах валют;
  • судебные издержки;
  • арбитражные сборы.

Необходимо учесть, что налоговый регулятор запрещает брать некоторые виды расходов, которые могли бы сократить сумму налога на прибыль. Сюда отнесены:

  • дивиденды;
  • взносы в уставной капитал предприятия;
  • суммы, направленные юр. лицом на погашение своих кредитных обязательств.
Калькулятор и деньги

Учитывать нужно всё

Расчёт налога на прибыль

Признано, что НПО — один из самых сложных для исчисления налогов. Трудности возникают у бухгалтерии при учёте доходов и расходов. Какие суммы будут признаны ИФНС доходами, и на какой период они должны быть отнесены. Какие расходы брать в зачёт, и на какую дату их ставить на приход. Налогоплательщик-ЮЛ обязан чётко знать, какие исходные данные он может признать в конкретном налоговом периоде, какие затраты или убытки можно зачесть в следующие периоды.

Для этого налоговиками определены 2 метода расчёта НПО, которые регулируются статьями №271–273 НК РФ.

Метод начисления

Номер один при ведении учёта прибыли — начисление. При таком способе период признания доходов и затрат не зависит от поступления денег на р/счёт предприятия. Прибыль и затраты при начислении засчитываются в том отчётном периоде, когда они были осуществлены.

Таким образом, как только предприятие отгрузило товар контрагенту, доход сразу идёт в зачёт НПО (даже если продукция не оплачена). Отгрузка продукции — получение дохода. Такой же принцип сохраняется и при оказании услуг обществом, а также при продаже имущественных прав.

Расходы при методе начисления учитываются аналогично: как только сырьё или материалы поступили на склад, либо были подписаны акты приёма-передачи, расходы считаются принятыми к налогообложению по прибыли.

Если связь между доходами и расходами не может быть определена чётко или определяется косвенным путём, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учётом принципа равномерности.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Для внереализационных доходов сроком их признания считается:

  • дата прихода денежных средств на расчётный счёт по дивидендам или безвозмездно переданных предприятию денежных средств;
  • подписанный обеими сторонами акт приёма-передачи безвозмездно принятого имущества.

Датой принятия организацией внереализационных расходов признаётся:

  • дата начисления налоговых сборов;
  • дата предъявления документов по договорам дарения (или аналогичных сделок).

Кассовый метод

Это второй вариант ведения налогового учёта прибыли. В этом случае доходы и расходы должны быть учтены по факту прихода средств на расчётный счёт организации. Для расхода днём учёта считается фактическая оплата счёта, выставленного предприятию контрагентом.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учёта налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Знайте: предприятие может применять при учёте только один из вышеуказанных способов. И доходы, и расходы считаются строго по одному из методов. Считать доход по кассовому, а расход по начислению — неправильно.

Как рассчитать налог

Для расчёта налога на прибыль нужно учесть следующую информацию:

  • доходы организации в отчётном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
  • расходы в этот отчётный период;
  • положительная разница между доходом и расходом считается прибылью (отрицательная — убытком);
  • учитывается в расчёте базы также и прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  • в результате остаётся налоговая база за отчётный период;
  • налоговая база корректируется на сумму убытка, который был в предшествующих периодах;
  • далее прибыль, подлежащая налогообложению, умножается на налоговую ставку, которая принята законодательным органом региона.

В итоге — размер НПО равен налоговой базе, умноженной на налоговый тариф (ставку, утверждённую законодательством РФ и региона)

В случае если прибыль подпадает под различные ставки, налоговая база рассчитывается по отдельности.

Расчёт

Расчёт налоговой базы НПО

Декларирование по налогу на прибыль

Декларацию по НПО должны сдавать в ИФНС по месту нахождения организации все предприятия, которые признаны плательщиками налога на прибыль. Если у бизнеса есть обособленные подразделения, декларирование проходит в ИФНС по месту регистрации подразделения, а также по месту нахождения головного предприятия.

В случае когда обособленные подразделения расположены в одном регионе, допускается выплачивать НПО через одно из подразделений — так называемое ответственное подразделение. Декларация направляется в ИФНС по месту нахождения этого филиала.

В отношении организаций — крупнейших налогоплательщиков действует иной порядок — они обязаны подавать все декларации в межрайонную (межрегиональную) инспекцию, в которой состоят на учёте в качестве крупнейших налогоплательщиков.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Учтите: отчитываться по налогу на прибыль должны и те организации, которым не вменено в обязанность выплачивать налог. К таким учреждениям относятся: некоммерческие организации, государственные театры, музеи, библиотеки и т. п. Такие общества сдают налоговую декларацию по упрощённой форме один раз по итогам года.

Бланк декларации по налогу на прибыль, которая принята НК РФ в 2016 году, состоит из тридцати семи листов (с приложениями). Чтобы загрузить актуальную форму отчётного документа по НПО, ознакомиться с правильным порядком заполнения декларации, а также уточнить, каким образом отчётность должна поступать в ИФНС по электронной форме связи можно на сайте ФНС РФ по ссылке .

Стандартный срок сдачи декларации по налогу на прибыль в ИФНС — 28-е число месяца, который следует за отчётным кварталом. Итоговая декларация за год сдаётся до 28-го марта. Если предприятие выбрало для себя отчётность по фактической прибыли, отчётный документ сдаётся в инспекцию 12 раз в году, то есть каждый месяц (это считается нестандартной формой отчётности).

Рекомендуется не затягивать до последнего со сдачей отчёта. Задержка на 1—2 дня может повлечь за собой санкции со стороны налоговиков.

Таблица: сроки сдачи декларации по НПО

Регулярность сдачи Крайний срок сдачи Вид отчётности Куда сдавать
Ежеквартально до 28 числа 1-го месяца следующего квартала Декларация по налогу на прибыль за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев ФНС
Ежегодно до 28 марта следующего года Декларация по налогу на прибыль по итогам календарного года ФНС

Галерея: основные листы декларации

Порядок расчёта авансовых платежей и итогового НПО

Организации, выручка которых не превышает 1 млн рублей в месяц (учёт ведётся без НДС), имеют право выплачивать квартальные авансовые платежи. К этой категории относятся и предприятия, которые начинают свою деятельность (но только в течение первых 3-х месяцев с момента регистрации компании, потом всё зависит от суммы выручки).

Остальные общества платят аванс по НПО каждый месяц, который рассчитывается на основании сумм предыдущего квартала. Сумма налога за предыдущий квартал делится на 3, эта цифра принимается, как ежемесячный платёж. Сумма за квартал регулируется нарастающим итогом по факту получения предприятием прибыли.

Если при расчёте ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

ФНС РФ

https://www.nalog.ru/

Диаграмма 2

2 формы декларирования НПО и уплаты аванс. платежей

Организация имеет право на своё усмотрение выбрать также форму уплаты авансовых платежей, исходя из полученной прибыли. В этом случае предприятие уведомляет ИФНС до 31 декабря о переходе на такую систему в следующем году. И сдаёт декларацию по НПО каждый месяц.

Таблица: сроки выплат авансовых платежей

Наименования платежей Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчётного периода:
  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли,
  • уплачиваемые ежеквартально.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Как сформировать платёжное поручение (ПП) для уплаты налога

Чтобы оплатить налоговый сбор, необходимо грамотно оформить 2 расчётных документа. Одно платёжное поручение готовиться для оплаты НПО в госбюджет, вторая платёжка идёт в бюджет региона (по месту регистрации ЮЛ). Главные отличия при заполнении п/поручений состоят в назначении платежа и коде бюджетной классификации (КБК).

Как правильно заполнить платёжку при оплате НПО, на что обратить внимание — вся информация в таблице ниже.

Таблица: оформление ПП в 2018 году

Номер поля Значение
3 и 4 «Номер и дата документа» Сформируйте документ не позднее крайнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернёт расчётный документ.
6 и 7 «Сумма документа» Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4–3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 рубля, к оплате — 1000 рублей, 1000,51 рубля — к оплате 1001 рубль.
8–12 «Информация о плательщике» Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчётный (лицевой) счёт, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации).
13–17 «Информация о получателе» Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС.
21 «Очерёдность» Установите значение «5» в соответствии со ст. 855 ГК РФ.
22 «УИН» Отразите показатель «0», так как это текущий платёж, и для него не установлено специальное значение.
24 «Назначение платежа» Пропишите:
  • наименование налогового обязательства;
  • период, за который исчислен платёж;
  • наименование бюджета, в который перечисляем денежные средства;
  • сумму осуществляемого платежа.
101 «Статус плательщика» Укажите «01», так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н).
104 «Код бюджетной классификации» В соответствии с Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н установите показатели:
  • КБК федерального бюджета:
  • (или) КБК регионального бюджета:
105 «ОКТМО» Укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик.
106 «Основание платежа» Отразите текущий платёж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 Приложения №2 Приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н.
107 «Налоговый период» Установите показатель, с учётом способа перечисления налоговых платежей:
  • для ежемесячных авансовых расчётов: МС.00.0000 (например, расчёт за июль 2017г. — МС.07.2017);
  • для квартальных платежей: КВ.00.0000 (например, налог за 2 квартал 2017 года — КВ.02.2017);
  • для годового расчёта: ГД.00.0000 (пример: ГД.00.2016).
108 «Документ-основание» Укажите «0», так как это текущий платёж.
109 «Дата документа основания» Для годового расчёта укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчёта — «0».
110 «Информация» Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым.

Всего по налогу на прибыль ФНС РФ приняты к администрированию 43 кода бюджетной классификации (КБК) по налогу на прибыль.

В таблице ниже приведены 8 основных КБК, которые нужно использовать при перечислении налога в государственный и региональные бюджеты в 2018 году. С полным перечнем КБК по налогу на прибыль можно ознакомиться на сайте ФНС РФ в разделе Коды классификации доходов ЮЛ.

Таблица: КБК по налогу на прибыль 2018 года

Наименование доходов КБК
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (пени по соответствующему платежу) 182 1 01 01011 01 2100 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (проценты по соответствующему платежу) 182 1 01 01011 01 2200 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) 182 1 01 01011 01 3000 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) 182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (пени по соответствующему платежу) 182 1 01 01012 02 2100 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу) 182 1 01 01012 02 2200 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) 182 1 01 01012 02 3000 110

Санкции при нарушении сроков

Налоговая служба подразделяет нарушения по выплате НПО на несколько категорий:

  1. Если налог не оплачен или перечислен не в полном объёме, организации выпишут штраф в размере 20% (в федеральный и региональный бюджеты).
  2. Если ИФНС определит, что компания умышленное занизила сумму доходов или завысила расходы, штраф составит 40% от НПО (при выплате полной суммы налога).
  3. В случае если ИФНС будет признано, что организацией занижена налоговая база при расчёте между взаимозависимыми компаниями, то санкции будут равны 40% от заниженной суммы налога (не менее 30 тыс. р.).
  4. Если организация не включит в отчёт по НПО доходы от подконтрольной ей иностранной компании, то её оштрафуют на 20% от суммы НПО (не менее 100 тыс. р.).

Видео: как правильно заплатить налоги (рекомендации ФНС РФ)

Несмотря на ограничения, усиление контроля со стороны регуляторов, а также сложную экономическую обстановку в стране, российский бизнес непотопляем. Внимательно отслеживать изменения, растить кадры и только закаляться от испытаний — правильный вектор выживания и развития. Сильнейшие выживут и ещё более окрепнут в такие годы.