Главная » Юридические вопросы » Основной налоговый режим для ИП и ООО

Основной налоговый режим для ИП и ООО

налоговый режим

Основной режим присваивается автоматически при регистрации фирмы или предпринимателя, он удобен при осуществлении оптовой торговли, или если вы сотрудничаете с плательщиками НДС. Но одновременно этот режим и самый сложный в учёте и уплате налогов. Поэтому каждому бизнесмену следует разобраться, как составлять отчётность и уплачивать налоги на ОСНО.

Что означает ОСНО

Стандартная система налогообложения — самая общая и самая непростая из всех действующих. Она предполагает выплату наибольшего количества налогов и требует ведения полной бухгалтерской отчётности и налогового учёта. Наверное, поэтому ОСНО присваивается автоматически всем при регистрации, писать заявление для присваивания этого режима не нужно.

В компаниях с этим режимом может работать любое количество работников, осуществляться разнообразная деятельность. На общей системе налогообложения необходимо выплачивать НДС, поэтому ИП и ООО на ОСНО предпочитают вести бизнес с теми, кто работает в аналогичных условиях.

Несмотря на трудоёмкость ОСНО, она привлекательна при сотрудничестве с контрагентами, которые также применяют этот налоговый режим. Есть у ОСНО весомые преимущества, если ИП занимается оптовой торговлей или импортирует в страну товары. ОСНО полезен также для организаций, имеющих льготы по налогу на прибыль.

Если принято решение о смене налогового режима, то полезно помнить, что перейти с ЕНВД на ОСНО можно, подав заявление до 5 января текущего года о снятии с учёта в качестве плательщика налога на вменённый доход. ИП оформляет заявление стандартной формы ЕНВД-4, организация использует бланк ЕНВД-3. Если же переход недобровольный (утрата права на применение ЕНВД), то он осуществляется автоматически с начала квартала, в котором произошла утрата права на ЕНВД.

Добровольный переход с патента на ОСНО выполняется в течение 5 дней после подачи соответствующего заявления. Если переход связан с утратой права применять патент, то ИП переходит на ОСНО с начала периода действия патента.

Перейти с «упрощёнки» на ОСНО можно в начале года, при этом ИП подаёт заявление об отказе применять УСН до 15 января. Переход, связанный с утратой права применять УСН, произойдёт с начала квартала, в котором это событие случилось.

Видео: как применяется ОСНО

Какие налоги должен заплатить ИП на ОСНО

ИП, являющийся гражданином РФ, уплачивает налог на доходы с физических лиц в размере 13%. Если ИП является нерезидентом РФ, то налог составляет 30%.

Резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Кроме этого, уплачивается НДС, налог на имущество, находящееся в собственности физических лиц (2%), обязательные фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование. Взносы в Пенсионный фонд и Фонд ОМС обязательны, в 2018 году они составляют 32385 рублей.

Таблица: перечень налогов предпринимателя на ОСНО

Налог на доходы с физлиц 13%
НДС 0%; 10%; 18%
Налог на имущество физлиц 0,1–2,0%
Взносы на пенсионное и медицинское страхование 32385 руб.

Налог на доходы физических лиц в размере 13% (или 30%) уплачивается с полученного в текущем году дохода, его величина равна произведению дохода за минусом налоговых вычетов на ставку налога.

Прибыль = Доход — (Доход — Налоговые вычеты) * Ставка налога.

Доходами считаются все поступления в денежной и материальной форме (ст. 208 НК РФ). Виды налоговых вычетов:

  • профессиональный (расходы);
  • стандартный;
  • имущественный;
  • социальный;
  • инвестиционный.

Важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчёте налога все произведённые в процессе ведения бизнеса расходы. При этом ИП может уменьшить полученный доход:

  • на все произведённые в процессе предпринимательской деятельности экономически обоснованные и подтверждённые документами расходы;
  • на 20%, если не может документами обосновать свои расходы.

Все вычеты подтверждаются документально. У ИП есть возможность принять профессиональный вычет равным 20%, то есть считать, что его расходы составляют 20% от всех полученных доходов.

Мужчина сидит за столом перед ноутбуком

Каждый предприниматель может уменьшить полученный доход на 20% от суммы понесённых расходов

Авансовые платежи рассчитывает налоговая инспекция, она же присылает налоговое уведомление на сумму авансовых платежей. Они выплачиваются трижды:

  • до 15.07 — за первые 6 месяцев работы;
  • до 15.10 — за третий квартал;
  • до 15.01 — за четвёртый квартал.

Важно также помнить, что если ставка налога на прибыль отличается по разным статьям дохода, то необходимо вести раздельный учёт и расчёт налогооблагаемой базы по каждому виду прибыли.

Какие налоги уплачивает ООО на режиме ОСНО

Организация, ведущая предпринимательскую деятельность на режиме ОСНО, обязана отчитаться о трёх основных видах налогов:

  • налог на прибыль (20%);
  • налог на имущество (до 2,2%, величина зависит от региона);
  • налог на добавленную стоимость.

Ещё есть дополнительные налоги:

  • НДФЛ (13% за нанятых работников);
  • если есть в собственности земля, недвижимость или транспорт, то также налоги на землю, недвижимость, транспорт;
  • во внебюджетные фонды (30% в ПФ, ФСС, ФОМС).

Госуда́рственный внебюдже́тный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение (ПФ РФ), социальное страхование (ФСС), охрану здоровья и медицинскую помощь (ФОМС).

Компаниям, находящимся на ОСНО, следует следить за изменениями ставок основных налогов. В приведённой ниже таблице представлены налоговые ставки для ООО, актуальные в 2018 году.

Таблица: виды налогов компании на ОСНО

Налог на прибыль 20%
Налог на имущество до 2,2% (зависит от региона)
НДС 0%; 10%; 18%
НДФЛ 13%
Взносы за наёмных работников на пенсионное и медицинское страхование 30%

Видео: основной налоговый режим

Порядок отчётности ИП и ООО на ОСНО

Отчитываются на ОСНО в разные организации с определённой периодичностью. В календаре бухгалтера можно посмотреть все сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчётности в 2018 году.

Как отчитаться о налогах ИП на ОСНО

Важным моментом является ведение первичной документации, которая является основанием для сдаваемых деклараций, справок и форм отчётности. Важно также правильно вести учёт хозяйственных операций в книге учёта расходов и доходов. А вот перечень отчётов в 2018 году:

  • декларация по НДС;
  • отчёты во внебюджетные фонды;
  • справка о доходах с физического лица (форма 2-НДФЛ);
  • отчёт о доходах и расходах (форма 3-НДФЛ);
  • отчёт о доходах нанятых физических лиц (форма 6-НДФЛ);
  • сведения о среднесписочном количестве сотрудников (форма КНД-1110018);
  • декларация по земельному налогу;
  • декларация по транспортному налогу;
  • книга учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ следует сдавать после получения первой прибыли. Это необходимо для расчёта авансовых платежей. В следующий раз её потребуется оформить и сдать, если ожидается изменение объёмов получаемого дохода для корректировки сумм авансовых платежей. Если этого не сделать, сумму аванса будут начислять по фактическому доходу за прошлый год.

Таблица: сроки подачи отчётов по налогам для ИП

Декларация по НДС ежеквартально до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.
Форма подачи — электронная.
2-НДФЛ один раз в год до 1 апреля.
3-НДФЛ один раз в год до 30 апреля.
6-НДФЛ один раз в квартал до последнего числа месяца, следующего после окончания квартала.
4-НДФЛ до 5 числа месяца, следующего после месяца получения первой прибыли.

На любом режиме ИП может подать упрощённую отчётность. Такая необходимость возникает, например, если в отчётном периоде хозяйственная деятельность не велась. Но своевременно подавать декларации необходимо. Если у ИП на ОСНО нет сотрудников, то в указанные сроки сдаются отчёты:

  • декларация НДС;
  • форма 3-НДФЛ;
  • среднесписочная численность в Росстат.

Если работники имеются, то список отчётов имеет следующий вид:

Отчёт по налогам организации на ОСНО

ООО готовит следующие виды отчётности:

  • декларация по НДС;
  • декларация по доходам ООО на прибыль (ст.289 НК РФ);
  • декларация по налогу по собственное имущество (основные средства и жилые помещения, ст. 386 НК РФ);
  • справка о доходах с физического лица (форма 2-НДФЛ);
  • отчёт о доходах нанятых физических лиц (форма 6-НДФЛ);
  • сведения о среднесписочном количестве сотрудников (форма КНД-1110018);
  • декларация по земельному налогу;
  • декларация по транспортному налогу.

Таблица: сроки и периодичность сдачи отчётности ООО

Декларация по налогу на прибыль ООО за 3, 6, 9 месяцев; годовой отчёт в конце марта, следующего за отчётным года.
Декларация по НДС ежеквартально до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.
Форма подачи — электронная.
Декларация на налог по собственному имуществу за 3, 6, 9 месяцев; годовой отчёт в конце марта, следующего за отчётным года.
2-НДФЛ один раз в год до 1 апреля.
3-НДФЛ один раз в год до 30 апреля.
6-НДФЛ один раз в квартал до последнего числа месяца, следующего после окончания квартала.
4-НДФЛ до 5 числа месяца, следующего после месяца получения первой прибыли.

Если в отчётном периоде компания не вела никакой деятельности, не было расчётных операций через банк, поступления и траты по кассе отсутствовали, то ООО может подавать отчёты по упрощённой схеме. Вместо декларации по доходам на прибыль сдаётся нулевая декларация, бухгалтерский баланс, отчёт в пенсионный фонд, отчёт по соцстрахованию.

Пример расчёта НДФЛ и взносов с ФОТ. Пусть водитель А. А. Петров получает заработную плату в размере 45000 рублей. Организация выплатит НДФЛ на сумму 45000 х 0,13 = 5850 рублей, платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование: 45000 х 0,3 = 13500 рублей.

Деньги, калькулятор

Чтобы правильно начислять и выплачивать налоги на ОСНО, необходимо внимательно изучить соответствующие главы НК РФ

Учётная политика на ОСНО

Учётная политика — это свод правил, говорящих о том, как организовать учёт в своём деле или фирме. Закона, который бы регламентировал содержание учётной политики, нет, её написание — это практически личное дело каждого хозяйствующего субъекта. С одной стороны, наличие грамотно составленной учётной политики существенно облегчает взаимодействие с контролирующими органами и позволяет отстоять принятую систему учёта, с другой — требует учёта всех особенностей бизнеса и глубокой проработки вопросов оформления первичной документации.

Учётная политика ИП

Есть несколько общих правил по формированию учётной политики ИП на ОСНО:

  1. Форма — она может быть произвольная.
  2. Содержание — должны быть отражены все аспекты учёта, в том числе и способ формирования отчётов.
  3. Структура политики — определяется исходя из вида и особенностей ведения бизнеса.
  4. Объём — учитывается уровень детализации отчётов.
  5. Методы и способы бухучёта — если ИП не ведёт бухучёт, то они не описываются.

Особенно важно отразить в учётной политике нюансы ведения налогового учёта (что касается уплаты налогов — в первую очередь). Здесь нужно описать все не определённые законом моменты по признанию отдельных видов доходов, амортизационную политику, учёт товарно-материальных ценностей в статье расходов, правила оформления кассовых операций.

Разработанная учётная политика должна утверждаться внутренним приказом и соблюдаться из года в год.

Учётная политика для налогового учёта

Учётная политика для налогового учёта должна учитывать все особенности бизнеса и строго соблюдаться

ИП и ООО на ОСНО, образцы

Учётная политика разрабатывается, утверждается распоряжением по организации и далее применяется в хозяйственной деятельности. Введение новой учётной политики возможно при каких-то коренных изменениях в деятельности организации. В остальных случаях изменения вносятся в рабочем порядке и утверждаются внутренними приказами и распоряжениями.

Правила составления учётной политики компании те же, что и для ИП: в документе следует чётче прописывать не зафиксированные законодательством нюансы. Изменяя положения учётной политики, вы фактически обязываете себя на пересмотр и пересчёт данных за прошедшие периоды, а вносимые дополнения позволяют вести учёт с нового периода в соответствии с дополнениями.

Учётная политика ооо

В учетной политике следует зафиксировать все спорные моменты по организации учёта

Основной режим для ИП и ООО часто оказывается выигрышным, особенно если ваши коллеги по бизнесу выплачивают НДС. Однако выплата налогов и предоставление отчётов в режиме ОСНО довольно трудоёмки. Справиться с задачей позволит грамотно составленная учётная политика, которая поможет найти правильное решение в спорных ситуациях.

Представитель франшизы

Илья Александрович
Руководитель направления развития франчайзинга

За достоверность приведённой коммерческой информации несёт ответственность правообладатель бренда.

На страницах каталога Smart Business Advice размещаются данные по франшизе, которые были предоставлены компанией-франчайзером или находятся в открытом доступе в Интернете.

Оставить заявку

* – поля обязательные к заполнению


Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.


За достоверность приведённой коммерческой информации несёт ответственность правообладатель бренда.

На страницах каталога Smart Business Advice размещаются данные по франшизе, которые были предоставлены компанией-франчайзером или находятся в открытом доступе в Интернете.