Налоги ИП на упрощёнке — виды, ставки, сроки уплаты и ответственность в 2018

Упрощённая система налогообложения (УСН) справедливо считается одной из самых удобных и простых для микробизнеса. Это подтверждают и последние данные статистики, которые дают налоговики (ИФНС): 50% всех индивидуальных предпринимателей в 2017 году избрали для своего бизнеса именно упрощёнку. А это ни много ни мало — 3 миллиона человек, зарегистрированных только в прошлом году. Конечно, стоит учесть ещё и цифру убывших бизнесменов. Но это не отменяет того, что половина коммерсантов определяют УСН как лучший вариант ведения своего дела. Главное здесь (как и для всего малого бизнеса) — вовремя платить все налоги в госбюджет.

Упрощённая система налогообложения — основное, виды налогов, рамки и нюансы

Частный бизнес на упрощённом режиме обладает множеством преференций, что выгодно отличает эту систему обложения налогами от всех остальных. Это один из самых выгодных режимов для налогоплательщиков, доступный для использования, довольно лёгкий для ведения налогового учёта и формирования отчётности.

Попробуем разобраться в основных плюсах этого льготного налогового режима для бизнеса:

1. О доступности УСН, в отличие от остальных специальных режимов, говорит тот факт, что только упрощенцам доступен так называемый открытый перечень видов деятельности. Так, ИП, применяющие ЕСХН, должны соблюдать нижний предел в 70% по прибыли от производства и реализации сельхозпродукции, а бизнес на патенте или вменёнке ограничен жёстким перечнем кодов ОКВЭД.
2. Ведение налогового учёта для бизнеса на УСН — одна из самых простых процедур. ИП ведёт стандартную Книгу учёта доходов и расходов хоз. деятельности, которую он даже не обязан сдавать в ИФНС (это нужно делать только по отдельному требованию налоговиков). Причём регулятор не требует от ИП на упрощёнке вести и бухгалтерский учёт.
   

   У упрощенцев своя Книга учёта, но ИП на доходной и на расходно-доходной базах заполняют её по-разному

3. Отчётность упрощенца — одна из самых доступных. Декларирование проходит 1 раз за отчётный период. Сдаётся расчёт по итогам прошедшего года в срок до 30 апреля по определённой форме — налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, по КНД 1152017. Скачать её можно с портала ФНС РФ по ссылке.
   

   Налоговая декларация по УСН сдаётся один раз в год (до конца апреля)

4. У ИП на УСН есть выбор между двумя налоговыми ставками в 6 или 15%. Здесь при выборе режима нужно просто взвешенно посчитать все предполагаемые доходы и расходы бизнеса. Аналитика и расчёты подтверждают следующий алгоритм при определении налоговой базы для себя:
   • если предполагаемые затраты, делённые на прибыль, в результате выдают ˃ 60%, ИП следует выбирать базу «доходы минус расходы / 15%», так как в этом случае сокращение налоговой базы на бизнес-расходы даст положительный финансовый результат при уплате налогов;
   • если же расходы / доходы ≤ 60%, смело выбирайте базу «доходы / 6%», в этом варианте затраты на бизнес не повлияют на снижение налога.
     

     В каждой налоговой базе упрощёнки есть как плюсы, так и минусы, всё зависит от конкретного бизнеса

5. Бизнесмены на обеих налоговых базах по УСН имеют право учитывать при сокращении налогового сбора свои затраты по обязательным страховым взносам ИП. В одном варианте сумма взноса вычитается из налогового сбора, а в другом — включается в расходы бизнеса. По такому же алгоритму считаются и затраты на торговый сбор ИП (если он его выплачивает и у него есть уведомление от ИФНС). Чтобы провести сокращение суммы, важно учитывать, что платёж по страховому сбору должен пройти до уплаты налога.
   

   Все ИП, в том числе и на УСН, имеют право уменьшить платежи по налогам на страховые взносы

6. Как и все ИП на льготных режимах, бизнес на УСН освобождается от уплаты трёх налогов:
   • НДФЛ (относится только к доходам от бизнес-деятельности ИП);
   • имущественного налогового сбора (строго на собственность, которая применяется при ведении собственного дела и за исключением зданий из кадастрового реестра, закреплённого региональной исполнительной властью);
   • НДС (исключение — налоговый сбор при ввозе товаров на таможне).
7. Если коммерсант на упрощённом режиме за отчётный период не осуществлял деятельность, по его расчётному счёту и кассе не было движения средств, соответственно, отсутствовал и доход, он имеет право представить в ИФНС нулевую декларацию (та же форма по КНД 1152017, где в расходах и доходах стоят нули). Однако ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя» государству, поэтому в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор это не примет к отчётности.
8. Ещё одно немаловажное преимущество упрощёнки — возможность получить «налоговые каникулы». Так, для ИП, вставших на учёт в ЕГРИП до 2020 года, законодательством установлены так называемые налоговые каникулы. Срок применения этой преференции — 2 года. В этот период для микробизнеса применяется нулевая ставка, но только при соблюдении двух базовых условий:
   • частный предприниматель ранее не был зарегистрирован в качестве ИП в гос. реестре предпринимательства;
   • деятельность ИП лежит в определённых областях и подпадает под отдельные коды ОКВЭД: производство, сфера социальной помощи потребителям, научно-исследовательский бизнес или бытовые услуги.
     

     Только у ИП на упрощённом режиме есть льготные категории для налогоплательщиков

При этом для ИП-упрощенцев есть и дополнительные региональные льготы. Так, по отдельным видам бизнес-деятельности налоговый тариф может быть снижен до 1% для бизнеса, работающего по базе «доходы / 6%». При этом льгота по налоговому сбору может быть применена как ко всем плательщикам упрощёнки, так и к отдельным видам деятельности. Здесь решение принимается на региональном уровне. Чтобы узнать налоговую ставку конкретного субъекта РФ, нужно зайти на страницу Действующие в РФ налоги и сборы / УСН интернет-портала ФНС РФ и в разделе, отражающем льготы по определённой территории, посмотреть данные по своему региону.

Помимо плюсов, у упрощёнки есть и ограничения, о которых нужно постоянно помнить бизнесмену, работающему по этому льготному режиму. Так, в 2017—2020 годах для возможности применения УСН законодательством установлены жёсткие рамки:

• годовая прибыль ИП на УСН не может превышать 150 млн рублей;
• среднесписочная численность ИП-упрощенца не должна превышать 100 человек;
• ИП не должен быть производителем подакцизной продукции (полный перечень их указан в статье 181 НК РФ);
• переход на УСН возможен только с начала нового года с обязательным уведомлением ИФНС (см. п. 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ);
• для перехода на УСН с других режимов остаточная стоимость основных средств на 1 октября года, предшествующего переходу, не должна быть выше 150 млн рублей (согласно пп. 16, п. 3 статьи 346.12 и статье 346.13 Налогового кодекса);
• УСН нельзя совмещать с сельхозналогом;
• не могут работать по упрощёнке нотариусы, адвокаты, собственники ломбардов и игорных заведений;
• бизнес может внезапно утратить право на применение УСН (к примеру, при совершении крупной сделки можно нежданно превысить лимит годовой прибыли), в этом случае налоговый регулятор автоматически переведёт бизнес на основной режим с его тяжеловесными тарифами и полной отчётностью;
• невозможность учитывать НДС может быть невыгодна контрагентам ИП на УСН, которые лишаются права предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. А это может привести к оттоку клиентов, которые не пожелают вести бизнес с партнёрами-упрощенцами;
• когда ИП «доход — расход» уходит с упрощёнки, зафиксированные убытки не учитываются на другом налоговом режиме, аналогично теряют это право ИП и при переходе на УСН;
• если бизнес на патентной системе или вменёнке при осуществлении операций с наличностью не требует применения ККМ, то на упрощёнке это обязательно;
• коммерсант на УСН не имеет права применять имущественные и социальные вычеты, тогда как ИП на ОСНО может пользоваться этой преференцией.

Видео: как правильно рассчитать налог при упрощённом режиме

4 дополнительных налоговых сбора ИП на УСН

Нужно знать, что помимо основного налогового сбора, который уплачивает предприниматель исходя из избранной им налоговой базы, бизнес на УСН платит следующие сборы при определённых условиях:

• транспортный налоговый сбор — если на частное предприятие зарегистрированы автосредства;
• земельный налог — при условии, если есть земля в бизнес-деятельности, это регламентировано в главе 31 НК РФ;
• водный налог — в случае если бизнес использует специальное и(или) особое водопользование (забор воды из рек);
• имущественный налог по объектам, которые внесены в региональный кадастровый перечень. Этот список уточняется ежегодно, поэтому, если у ИП есть недвижимость, которая может быть причислена к административному или торговому центру, а также к объектам общепита и пр., рекомендуем проверить, не включено ли здание в такой перечень.

Нужно отметить, что отчитываться по вышеперечисленным налогам предприниматель не обязан. Вся информация по зарегистрированным на бизнес имущественным объектам стекается в налоговую инспекцию автоматически по межведомственным каналам связи. Поэтому, как и для физлиц, регулятор просто в первой декаде ноября каждого года выставляет бизнесу требования по уплате имущественных налогов. Обычно уведомление приходит в Личный кабинет налогоплательщика ИП на портале налоговиков либо в ЛК Госуслуг.

Главное требование к бизнесу здесь — заплатить все налоги (за исключением водного) в срок до 1 декабря. При отсутствии платежей включаются санкции и пени. Налог за использование водных ресурсов уплачивается ежеквартально, до двадцатого числа месяца, следующего за периодом. Так что здесь всё просто.

Только единым налогом на УСН сборы не ограничиваются, есть у ИП обязанность уплачивать налоги на бизнес-имущество, в том числе на транспорт

Фиксированные взносы ИП — обязательный платёж бизнеса

Нужно знать, что с первого дня постановки на учёт всем частным предпринимателям вменяется обязательная уплата так называемых страховых взносов ИП «за себя». При этом плательщиками признаются все предприниматели, осуществляющие бизнес-деятельность как без привлечения наёмных работников, так и ИП-работодатели. Вторые просто уплачивают не только за себя, но и с каждой выплаченной своим сотрудникам суммы (будь то зарплата или премия). Таким образом, никуда не деться: платить в страховую копилку государства придётся всем. Страховые сборы «за себя» для всех категорий ИП считаются фиксированными, то есть не зависящими ни от дохода, ни от налогового режима.

И если по налоговому сбору можно получить каникулы или за счёт расходов выйти на нулевой платёж, то в случае обязательного страхования поблажек ждать не стоит. Требования контролирующих органов об уплате фиксированного сбора (а с 2017 года администратором пенсионных и медицинских страховых взносов является налоговая служба) снимаются с частного микробизнеса только в случае прекращения деятельности и выписки из ЕГРИП.

Причём следует учесть, что законодатели и налоговики никому не дают здесь никаких скидок. В вопросе страховых взносов не существует льготных категорий плательщиков. Фиксированный сбор ежегодно платят ИП-пенсионеры, бизнесмены, признанные инвалидами или причисленные к почётному званию многодетных. Статус социально незащищённых слоёв населения здесь не работает.

В многострадальном Письме Минфина от 21.09.2017 №03–15–05/61112 однозначно сказано, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, признаётся плательщиком всех страховых сборов. Ссылаясь на положения подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, главный финансовый орган страны подтвердил, что все страховые сборы частного бизнеса фактически видоизменились в обязательный налог, вменённый всем предпринимателям. Поэтому всё чаще сборы на страхование называют налогами.

Что касается отчётности по фиксированным взносам ИП «за себя», хоть в этом вопросе есть послабления. Малый бизнес не сдаёт её никому. Контролирующие органы самостоятельно мониторят уплату и расчёты.

Размер фиксированного страхового взноса для ИП в 2018 году составляет:

• за полный год — 32 385 ₽;
• из них по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) — 5 840 ₽;
• по пенсионке (ОПС) — 26 545 ₽.

В случае когда предприниматель работал в году не весь отчётный период (позже был зарегистрирован либо до окончания года снялся с учёта), расчёт производится пропорционально отработанному времени. То есть высчитывается количество полных отработанных месяцев, а также количество дней в неполном месяце. Причём в расчёт идут и первый день регистрации в ЕГРИП, и последний — тот, что стоит в выписке о закрытии ИП.

Когда сумма прибыли ИП на УСН за отчётный год превышает 300 тысяч рублей, бизнес дополнительно уплачивает по пенсионному страхованию 1% от суммы этого дохода. Расчёт здесь такой:

• для ИП, использующего налоговую ставку 6%, берётся весь совокупный доход, из которого вычитается 300 тысяч рублей, а результат делится на 100;
• если же НБ — «доходы минус расходы», учитывается только сумма за вычетом всех бизнес-затрат;
• если бизнес совмещает с упрощёнкой несколько систем налогообложения, вся прибыль суммируется.

Причём по этому платежу есть максимальная ставка, в 2018 году она составляет 212 360 ₽. Это самое большее, что может заплатить бизнесмен по ОПС.

Видео: фиксированные взносы ИП

Налоговые и страховые сборы ИП за работников

Нужно заметить, что налоговый режим, применяемый ИП, не влияет на требования законодательства к бизнесу, у которого в штате есть наёмные работники. Все ИП-наниматели должны уплачивать налоги и страховые взносы за своих сотрудников, к этим платежам относятся:

• НДФЛ 13% — налог, который удерживается из заработной платы работников (для резидентов РФ, для нерезидентов применяется ставка 30%);
• 22% — сбор, уплачиваемый по обязательному пенсионному страхованию;
• 5,1% — на медстрахование (ОМС);
• 2,9% — социальные взносы по нетрудоспособности и декретам, перечисляемые в ФСС (тариф по ОСС для иностранцев, лиц без гражданства и беженцев чуть ниже — 1,8%);
• 0,2—8,5% — сборы на страхование от травматизма и проф. заболеваний (ставка регулируется основным видом деятельности ИП).

Таким образом, очевидно, что за каждого работника частный бизнес уплачивает в казну ни много ни мало минимум 43% от каждой выплаты работника (считаются и зарплата, и премии, и прочие мотивационные платежи). И это не говоря о том, что во-первых, все платежи нужно проводить ежемесячно, а во-вторых, нетрудно представить, сколько времени отнимает отчётность ИП, которую необходимо сдавать и в ИФНС и во внебюджетные фонды.

Как заплатить налоги ИП по упрощёнке: способы уплаты, реквизиты

Оплатить налоги и страховые взносы можно несколькими способами:

• с помощью обмена платёжными документами через банк-клиент любой кредитной организации, где у ИП есть расчётный счёт;
• сформировав платёжное поручение на портале ФНС РФ и с этого же ресурса оплатив его по карте, с помощью электронного кошелька либо (по необходимости) даже с мобильного телефона;
• сформировав квитанцию и оплатив её через платёжный терминал или через операциониста в банке.

Авансовый налоговый сбор уплачивается на основании расчётов, которые ведутся в Книге учёта доходов и расходов бизнес-деятельности ИП. То есть учитывается объект налогообложения (УСН 6% или 15%) — валовый доход или чистая прибыль. Бизнесмен уплачивает в бюджет сбор за квартал.

К примеру: доход упрощенца с налоговой базой 6% составил за I квартал 2018 года 100 000 ₽, при этом он выплатил ¼ от фиксированного взноса за себя — 8 100 ₽, получаем: 100 000 ₽ — 8100 = 91 900 ₽, умножаем разницу на ставку 6% и уплачиваем сумму авансового платежа, равную 5 514 ₽.

Срок уплаты налога УСН — ежеквартально, до 25 числа по прошествии отчётного периода. По итогам года платёж должен пройти до 30 апреля.

При проведении платежа любым из вышеперечисленных методов важно правильно выбирать коды бюджетной классификации (КБК). Неправильно указанный код повлечёт за собой санкции в виде пени. Ведь несмотря на то что налоговики будут видеть платёж предпринимателя, это не будет считаться погашением налогового долга. А возвращать свои деньги — длительный и довольно сложный процесс.

Таблица: КБК по налоговому сбору ИП на УСН на разных базах

Алгоритм онлайн-оплаты сбора

Разберёмся, как оплатить страховой взнос онлайн (оплата налогового сбора выглядит аналогично):

1. Если на руках уже есть платёжная квитанция, заходим на страницу портала ФНС РФ, просто ставим в окно номер платёжного извещения и оплачиваем счёт.
   

   Если на руках есть квитанция об уплате, просто вносим индекс документа (УИН)

2. Если же квитка нет, а нужно сформировать платёжку, заходим на следующую страницу налог.ру и формируем платёжный документ, выбирая в нужной вкладке тип плательщика (ИП) и вид расчётного документа (платёжное поручение или документ).
   

   Заполнение платёжного документа на перечисление ИП страхового взноса начинается с выбора статуса плательщика и вида документа

3. Кликаем на кнопку «далее» и идём по схеме. В случае когда плательщик не знает правильного КБК, ресурс через выпадающие списки подскажет, как найти необходимый код. Следующим шагом будет выбор вида платежа.
   

   Шаг №3 — выбор вида платежа при заполнении платёжки: КБК, вид платежа, расчётный период

4. Следующий этап — заполнение реквизитов ИФНС-получателя. Для этого выбираем «свою» ИФНС, сервис позволяет сделать это и по адресу места жительства предпринимателя, и по наименованию районной инспекции.
   

   Проще всего найти нужную ИФНС по адресу регистрации ИП (прописки ФЛ), делается это при помощи выпадающего списка

5. Идём дальше и заполняем реквизиты платёжки: статус плательщика (ИП), основание, период, сумму.
   

   При заполнении реквизитов платёжки статус уже стоит в форме, определяем основание, период и сумму взноса

6. Аккуратно заполняем все блоки, которые касаются налогоплательщика: его Ф. И. О., адрес регистрации и ИНН. Обратите внимание, что идентификатор нужен, если ИП будет платить сбор онлайн. Если в форме не будет указан ИНН, сервис даст возможность только сформировать платёжный документ для печати и оплаты её через терминал или кассу банка.
   

   Заполнение реквизитов ИП-плательщика — важный этап, без ИНН не получится оплатить документ онлайн

7. Следующим шагом будет формирование самой платёжки.
   

   Оплатить платёжный документ на портале ФНС можно с помощью карты одного из банков-партнёров

8. При клике на логотип банка-партнёра будет сформировано окно для финальной стадии оплаты.
   

   В форме оплаты нужно выбрать банк, через который ИП может провести платёж

9. Если среди указанных ФНС банков-партнёров нет нужного, можно через соответствующую кнопку уйти на портал Госуслуг, там доступна оплата через любые банки, с помощью электронного или мобильного кошелька (правда, в этом варианте возможна комиссия, но её сразу видно, так что это можно учесть при оплате).

Видео: оплата страховых взносов в ПФР через Сбербанк-онлайн

Сроки оплаты налогов ИП на УСН

Для отчётности и платежей по всем налоговым сборам законодательством установлены определённые крайние даты, которые рекомендуется соблюдать. При нарушении сроков бизнесу грозят штрафные санкции.

Заметьте: если день отчётности или платежа (будь то налоги или страховые взносы) выпадает на праздник или выходной, крайняя дата переносится на первый рабочий день, следующий за ним. Но всё же не стоит затягивать со сроками, чтобы не инициировать активность налоговиков в этом вопросе.

Разберём только 2 жизненных случая, которые корректируют стандартные сроки сдачи отчётности и уплаты налогов:

• когда ИП вынужден перейти на ОСНО в связи с утратой права использования упрощёнки, он должен в течение 15 дней известить налоговиков (если они сами этого ещё не сделали), до конца месяца пройти декларирование, уплатив все долги по налогу;
• когда бизнесмен принимает решение свернуть свою бизнес-деятельность и закрыть ИП, ему нужно в течение 15 дней с момента прекращения деятельности сообщить в ИФНС о своём намерении по форме № 26.2–8, сдать до 25 числа следующего месяца отчётность и уплатить единый налог по УСН.

Соблюдение сроков сдачи отчётности и выплат в ИФНС — одна из важнейших задач ИП

И если по налоговым сборам и отчётности всё понятно, то ситуация по фиксированным страховым взносам немного другая. Сдавать какие-либо отчёты предприниматель не обязан ни по одному из вменённых ему страховых сборов. По фикс-взносу и так понятно, что сумма не меняется, соответственно, ИФНС ничего, кроме своевременной оплаты, здесь не интересует. А по пенсионному одному проценту с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, регулятор берёт данные из налоговой декларации. ИП к этому вопросу не привлекается. Поэтому отчитываться не нужно.

По страховым платежам «за себя» не закреплена обязанность по конкретным срокам внесения авансовых платежей. ИП имеет право перечислять их каждый месяц или ежеквартально, а может просто перевести в ИФНС весь взнос в последний день года. Но этот крайний срок нужно соблюдать. По взносам за работников более строгие требования к срокам.

Таблица: срок отчётности и уплаты всех положенных сборов ИП «за себя» и работников

Ответственность ИП за нарушение сроков уплаты

Налоговый кодекс РФ предусматривает для всех предпринимателей ответственность при следующих видах нарушений:

• неисполнении требований законодательства в части своевременной постановки на учёт в ЕГРИП;
• нарушении отчётной налоговой дисциплины ИП;
• нарушении финансовой дисциплины при уплате налоговых сборов;

В НК РФ осуществление бизнес-деятельности без регистрации, как правило, влечёт за собой штраф в 10000—40000 ₽, в Уголовном кодексе РФ есть статья 171 — «Незаконное предпринимательство», которая предусматривает для злостных нарушителей штрафы, доходящие до полумиллиона рублей, либо лишение свободы на срок до пяти лет.

За налоговые правонарушения наказания помягче, но лучше их избегать. Так, первое, что может последовать при нарушении налоговой дисциплины, когда ИП не сдаёт декларацию в установленный срок, — блокировка расчётного счёта предпринимателя или его личной карты.

Арест р/счёта — крайне неприятная процедура, разблокировать его получится не ранее чем через сутки

ИП несёт ответственность всем личным имуществом, поэтому лицевые счета бизнесмена как физ. лица подпадают под санкции налоговиков.

Делает это сегодня ИФНС быстро: как только срок по представлению налоговой отчётности будет просрочен более чем на 10 дней, ИФНС имеет право заморозить все онлайн-счета бизнесмена. Причём делается это без какого-либо предупреждения. Налоговики быстро разблокируют счёт ИП, но только при полном погашении задолженности, а также пени и штрафов по ней.

Во избежание санкций рекомендуется контролировать сроки отчётности и платежей в бюджет. Лучше платить налоговые сборы и взносы хотя бы за 1—3 дня до наступления срока, чтобы не получать уведомлений и не нарываться на штрафы и пени.

Даже если предприниматель не согласен с начисленными налоговыми сборами, при получении требования об уплате лучше сначала погасить долг. А вот потом уже можно отправляться в налоговую и суд, доказывая свою правоту. В противном случае набегут немалые штрафы и пени, а судебные инстанции, как правило, встают на сторону ИФНС, когда дело касается налоговых сборов. Лучше заплатить, а потом вернуть излишне уплаченную сумму, чем гасить набежавшие проценты в придачу со штрафами.

Таблица: статьи НК РФ и санкции при нарушении отчётной и платёжной дисциплины

Видео: штрафы ИП за неуплату налога

Очевидно, что если бизнес без работников несёт не такое уж серьёзное налоговое бремя и страховую нагрузку, то упрощёнка с работниками не так легка. Каждый не вовремя или не по форме сданный отчёт грозит санкциями. Есть штрафы, напрямую зависящие от суммы налоговых и страховых сборов. Поэтому рекомендуем: корректно ведите Книгу учёта доходов и расходов по упрощёнке, внимательно относитесь ко всем платёжным и отчётным формальностям. Ведь всё, что касается взаимодействия с налоговиками, — очень серьёзно.