Правила построения отчета о движении денежных средств (Cash Flow)
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это одна из четырех основных форм бухгалтерской отчетности, представляющая собой таблицу, в которой содержатся сведения о поступлениях и оттоке денег и их эквивалентов в компании. Общий регламент корректного заполнения по российским стандартам бухгалтерской отчетности (РСБУ) можно прочесть в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», а по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) – в с одноименным названием.
Главная задача ОДДС — указать достаточно ли денег, полученных от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств организации за текущий период.
Структура отчета о движении денежных средств
В рамках статьи структура отчета о движении денежных средств рассматривается исходя из потребностей топ-менеджеров компаний.
Напомним, что согласно 10 параграфу МСФО 7 денежные потоки на предприятии классифицируются на три категории:
операционные (текущие);
финансовые;
инвестиционные.
В группу «текущая деятельность» можно отнести статьи, относящиеся к основной деятельности компании (выручка, выплата заработной платы, оплата материалов поставщикам и т.д.).
К финансовой категории относится приток и отток средств, связанный с финансово-кредитными организациями, например, получение кредитных средств и погашение обязательств по ним.
Движение средств от инвестиционной деятельности, как правило, связано с реализацией или приобретением основных средств.
Важно! Классическая структура ОДДС предполагает слишком большую степень детализации по статьям, которая может быть полезной для финансового директора, но абсолютно непонятна для генерального директора или инвесторов.
Структура отчета должна полностью отражать актуальное положение дел и в любой момент давать точную и достоверную информацию, чтобы принимать как оперативные, так и стратегические финансовые решения.
Видео о структуре ОДДС
Как правильно составить отчет о ДДС
Отчет о движении денежных средств один из самых надежных источников данных об истинном положении дел компании.
- для топ-менеджеров нефинансового профиля часто непонятна классическая форма отчета, поэтому требуется доработать ряд моментов, чтобы им было максимально удобно работать с формой.
- Перечислим аспекты, которые могут сбить с толку руководителей, не относящихся к финансовому департаменту:
- отсутствие наглядности относительно вопроса – какие тенденции преобладают финансовом секторе организации (положительные или негативные). Для решения проблемы стоит дополнить форму расчетными показателями, которые помогут идентифицировать главные тенденции потоков;
- слишком детализированный отчет. Например, Коммерческому директору совсем необязательно видеть статьи по финансовой и инвестиционной видам деятельности, так как данные вопросы выходят за рамки его служебных компетенций;
- в отчете не предусмотрено удобное сравнение статей с плановыми значениями.
Решение поставленных проблем
Исходя из вышеперечисленных проблем, рассмотрим правила составления идеального отчета о движении денежных средств.
Во-первых, необходимо тщательно проанализировать группировку отчета, в зависимости от того для руководителя какого подразделения его готовят. Стоит внимательно отнестись к этому вопросу, так как читаемость и удобство наравне с достоверностью являются критериями для оценки уровня и качества управленческой отчетности в целом и ОДДС в частности.
Во-вторых, после упрощения, стоит задуматься о включении дополнительных аналитических показателей непосредственно в отчетность. Такой подход даст возможность прослеживать тенденции финансового успеха компании, и моментально оценить руководителю общее положение дел.
Формулы!
- Среди наиболее информативных показателей, особое значение имеют:
- Коэффициент содержания чистой прибыли в общем потоке денежных средств = Чистый поток денежных средств от текущей деятельности / Чистая прибыль.
- Отношение чистого потока денежных средств к совокупному долгу
- Денежная рентабельность продаж ( = Чистый поток денежных средств от текущей деятельности / Приток от текущей деятельности компании.
- Конечно, список показателей может быть дополнен или скорректирован, в зависимости от того, руководителю какого подразделения его готовят.
В-третьих, стоит включать в ОДДС информацию об отклонении фактических значений от плановых. Важно, чтобы начальник с первого взгляда понимал, какие существуют отклонения и насколько они критичны.
Здесь уместно рассчитывать статус и тенденцию для каждой укрупненной статьи при помощи следующих формул:
Отклонение факта от плана (статус) = (Факт– План) / План *100%;
Отклонение от уровня прошлого месяца (тенденция) = (Текущее значение– Значение прошлого периода) / Значение прошлого периода * 100%.
- –5 %– положительное отклонение;
- в диапазоне от –5 до2 %– неинформативное отклонение;
- 2 %– отрицательное отклонение.
Тонкости составления от профессионалов
Специалисты ведущих компаний России дают несколько ключевых рекомендаций для тех, кто только ступает на путь корректного управленческого учета и для тех, кто давно им пользуется, но хотел быть совершенствовать свои навыки и знания.
Как же сделать ОДДС идеальным? Попробуем дать исчерпывающие ответы.
После того, как были выполнены рекомендации, указанные в предыдущем пункте меню, отчет стал читабельным, удобным для руководителей высшего эшелона. Теперь стоит сделать его еще и красивее. Одно из улучшений в этом направлении касается наглядности отчета о движении денежных средств. Генеральному директору или иному руководящему лицу значительно удобнее пользоваться формой, в которой существенные изменения выделены цветом. Цвета подбирайте нейтральные и интуитивно понятные.
Другое правило гласит, что лучше всего использовать индивидуальные формы отчета, в которых не будет лишних блоков.
И самое главное, внимательно изучите МСФО 7 «отчет о движении денежных средств» и используйте его для профессиональной работы в области управленческого и бухгалтерского учета.
